庆焯先 2008-10-28 22:08
税务合理规划案例（三）由《税息万变》友情分享
[size=2][/size][align=center][color=#000000][size=2][b][font=宋体][size=2]税务合理规划案例（三）由[/size][/font][/b][b][color=black][font=宋体]《[/font][/color][/b][b][font=宋体][size=2]税息万变》友情分享[/size][/font][/b][b][size=2][/size][/b][/size][/color][/align][size=2][/size]
[size=2][b][i][font=宋体][size=2]为企业解决日常税务问题提供法规依据[/size][/font][/i][/b][b][i][size=2][/size][/i][/b]
[color=#000000][b][font=宋体]《中华人民共和国企业所得税法》第二十六条[/font][/b][b][font=宋体]第二款规定：符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，为免税收入。符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。[/font][/b][/color]
[b][i][color=red][font=Times New Roman]6[/font][/color][/i][/b][b][i][color=red][font=宋体]．[/font][/color][/i][/b][color=#000000][font=宋体]承包合同印花税[/font][b][i][color=red][/color][/i][/b][/color]
[color=#000000][font=宋体]2007[/font][font=宋体]年9月，广东某建筑公司，承建开发一幢综合性的商业大厦，总造价7500万元，9月底，该建筑公司与发包单位签订了工程总承包合同，并按规定依0.03%缴纳了印花税。在施工之前，该建筑公司于10月初又分别于A和B建筑企业签订了两份分包合同，但没有另外贴花。11月份，税务机关进行重点税源调查，对该建筑公司分别与A和B建筑企业签订的分包合同未缴纳印花税的事实，指出这种做法违反了税法的有关规定，并依法做出了补税罚款的处理决定。公司财务人员不解，他认为：总承包合同已经缴了印花税，分包合同就不必再缴了，如果分包合同再缴纳，就出了重复计税的问题。 [/font][/color]
[color=#000000][b][font=宋体]根据印花税暂行条例[/font][/b][b][font=宋体]第八条规定：同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花。[/font][/b][b][font=宋体]根据印花税暂行条例实施细则第三条规定：建设工程承包合同是指建设工程勘察设计合同和建筑安装承包合同。建设工程承包合同包括总包合同、分包合同和转包合同。[/font][/b][/color]
[font=宋体][color=#000000]因此，该建筑公司的总承包合同和分包合同都应该缴纳印花税。由于企业财务人员对税法了解不够，造成公司少缴税并还受到税务机关处罚，人为扩大了税务潜在的风险，其教训深刻。[/color][/font]
[b][i][color=red][font=Times New Roman]7[/font][/color][/i][/b][b][i][color=red][font=宋体]．[/font][/color][/i][/b][color=#000000][font=宋体]转让土地使用权[/font][b][i][color=red][/color][/i][/b][/color]
[color=black][font=宋体]深圳某食品生产企业在2007年10月，有偿转让一块未开发的土地使用权，取得转让收入200万元。为达到逃税目的，该企业与购买方在转让合同中明确，转让过程中发生的一切税费均由受让方承担。年底，税务人员在税务检查中发现了这一交易行为，责令该企业补缴与土地使作权转让相关的营业税、土地增值税等税款。企业财务人员便拿出了转让合同，说明双方约定的是购买方承担。税务人员见此严肃指出，此合同与税法规定相抵触，涉税问题应按税法执行，转让过程中发生的税款由转让负担。 [/font][/color]
[color=black][font=宋体][/font][/color][b][color=black][font=宋体]根据营业税、土地增值税暂行条例规定：转让土地使用权取得收入的一方应为营业税、土地增值税纳税义务人，纳税义务人应就转让过程中实现的上述税收以及城建税、教育费附加等如实申报缴纳。[/font][/color][/b]
[color=black][font=宋体]所以该企业在签订合同时，约定由受让方负担税收，显然与税收政策相违背。根据《合同法》第五十二条规定，本合同涉税条款因触犯法律、行政法规的强制性规定，应视为无效，税款仍应由转让方缴纳。由此可见，税务问题筹划的关键是要建立在熟悉税法的基础上。[/font][/color]
[b][i][color=red][font=Times New Roman]8[/font][/color][/i][/b][b][i][color=red][font=宋体]．[/font][/color][/i][/b][font=宋体][color=#000000]小型微利企业认定[/color][/font]
[color=black][font=宋体]广州某商业零售企业，于2006年2月创设。该企业2006年出现营业亏损，2007年盈利18万。截止2007年底，该企业在册员工120人，资产总额1500万。在2008年执行新的企业所得税法，里面规定，对于小型微利企业可减按20%的税率征收所得税。该企业财务员知道这一优惠政策后，认为本企业营利很少，可能有资格享受这一税收优惠。为提前进行相关税收筹划安排，该企业利用税收法规库进行相关查询，以准确把握小型微利企业的具体认定标准。[/font][/color]
[color=#000000][b][font=宋体]按《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条规定：[/font][/b][b][font=宋体]符合条件的小型微利企业，减按[/font][/b][b][font=Times New Roman]20%[/font][/b][b][font=宋体]的税率征收企业所得税。实施条例[color=black]第九十二条明确[/color]：[color=black]符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过[/color][/font][/b][/color][b][color=black][font=Times New Roman]30[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]万元，从业人数不超过[/font][/color][/b][b][color=black][font=Times New Roman]100[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]人，资产总额不超过[/font][/color][/b][b][color=black][font=Times New Roman]3000[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过[/font][/color][/b][b][color=black][font=Times New Roman]30[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]万元，从业人数不超过[/font][/color][/b][b][color=black][font=Times New Roman]80[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]人，资产总额不超过[/font][/color][/b][b][color=black][font=Times New Roman]1000[/font][/color][/b][b][color=black][font=宋体]万元。[/font][/color][/b]
[color=black][font=宋体]由此可见，该企业是不能享受小型微利企业低税率优惠的。由于及时找到了相关的法规依据，为企业财务的正确决策提供了重要保障。[/font][/color]
[font=Tahoma][size=2][url=http://shuiwu.equaltax.net/][color=#800080][b][font=宋体]税息万变[/font][/b][b][font=宋体]网站[/font][/b][/color][/url] [b][url=http://www.equaltax.net/][font=宋体][color=#800080]正坤税务咨询[/color][/font][/url][/b][/size][/font][b][font=宋体][size=2]网[/size][/font][/b][font=Tahoma][size=2] 24 [/size][/font][font=宋体][size=2]小时服务热线[/size][/font][font=Tahoma][size=2]: [/size][/font][b][font=Tahoma][size=2]400 883 8686[/size][/font][/b][/size]
